伪造支付凭证逃避审计如何定性/马大勇

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财政部


财政部关于印发《事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定》的通知
财政部




各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团，国务院各部
委、各直属机构：
为了适应事业单位住房制度改革和加强离退休经费管理的要求，规范事业单位的会计核算，根据《行政事业单位住房基金财务管理办法》（财综字〔1998〕168号）和《关于对中央级事业单位离退休经费实行归口管理有关问题的通知》（财社字〔1999〕109号），我们制
定了《事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定》，现印发给你们，请转发所属事业单位遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。

附件：事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定
一、住房基金的会计核算
（一）事业单位按规定用于职工住房方面的资金，在“专用基金－住房基金”科目核算。
（二）事业单位收到财政预算和预算外资金专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金，收到上级主管部门拨付的住房资金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他资金以及取得的住房基金利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金－住房基金”科目。
事业单位出售职工住房，按取得的售房收入，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金－住房基金”科目；同时，按出售的固定资产的原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。事业单位应将已出售职工住房的原价、出售收入等情况在备查簿中进行登记。
事业单位按规定提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金、职工住房公积金和其他建房资金，借记有关支出及成本费用类科目，贷记“专用基金－住房基金”科目。
（三）事业单位缴纳职工住房公积金，发放职工住房提租补贴或住房补贴，向物业管理企业划转已售住房共用部位共用设施设备维修费，支付自管住房维修、管理和改造费用，支付住房建设支出以及住房方面的其他支出，借记“专用基金－住房基金”科目，贷记“银行存款”等科目。

（四）事业单位应增设“住房基金”备查簿，所有住房基金的来源以及运用均应在“住房基金”备查簿中登记。事业单位取得的财政预算和预算外资金专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金，自管住房出租收入，留归事业单位使用的住房收入，按规定提取的职工住房公积金
和其他建房资金，从单位售房收入中提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金，原划转的住房折旧、维修和大修理资金，上级主管部门拨付的住房资金，住房方面的其他资金以及利息收入等均应在“住房基金”备查簿的贷方登记；事业单位缴纳职工住房公积金，发放职工住房提租补贴或
住房补贴，划转已售住房共用部位共用设施设备维修费，支付自管住房维修、管理和改造费用，住房建设以及住房方面的其他支出等，均应在“住房基金”备查簿的借方登记，“住房基金”备查簿的期末贷方余额，反映事业单位可用于住房方面的资金。
二、实行离退休经费归口管理的中央级事业单位离退休经费的会计核算
（一）执行《事业单位会计制度》的事业单位，会计核算规定如下：
1、收到财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目进行核算；支付的离退休经费在“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目核算，并分别“拨入离退休经费支出”和“自筹离退休经费支出”进行明细核算。
2、收到财政部门拨入的离退休经费，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入－拨入离退休经费”科目。
支付各项离退休经费，借记“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
3、期末结账时，应将“财政补助收入－拨入离退休经费”科目余额转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入－拨入离退休经费”科目，贷记“事业结余”科目；将“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目余额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事
业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目。
（二）执行《医院会计制度》的事业单位，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目；在“医疗支出－社会保障费（离退休经费支出）”和“药品支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目下分别“拨入离退休经费支出”和“自筹离退休经费支出”进行明细核
算。以上科目的核算内容和方法同上。
（三）执行《测绘事业单位会计制度》的事业单位，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目；在“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目下分别“拨入离退休经费支出”和“自筹离退休经费支出”进行明细核算。以上科目的核算内容和方法同上，但
期末结账时的账务处理不同。
在“财政补助结存”科目下增设“拨入离退休经费结存”明细科目。期末结账时，应将“财政补助收入－拨入离退休经费”科目余额转入“财政补助结存－拨入离退休经费结存”科目，借记“财政补助收入－拨入离退休经费”科目，贷记“财政补助结存－拨入离退休经费结存”科目；
将“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目中属于拨入离退休经费支出部分转入“财政补助结存－拨入离退休经费结存”科目，借记“财政补助结存－拨入离退休经费结存”科目，贷记“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目；将“事业支出－社会保障费（离退休经
费支出）”科目中属于自筹离退休经费支出部分转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目。
三、会计报表
（一）资产负债表
1、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》的，对于收到的财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目予以反映。本项目应根据“财政补助收入”科目所属“拨入离退休经费”明细科目期末余
额填列。对于支付的离退休经费，应在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目予以反映。本项目应根据“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目所属“拨入离退休经费支出”明细科目期末余额填列。对于财政部门拨入的离退休经费结存，应在“事业结余”
项目下增设“其中：拨入离退休经费结存”项目予以反映。本项目应根据“事业结余”科目的期末余额填列。
2、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《医院会计制度》的，应在“财政专项补助结余”项目下，“待分配结余”项目上增设“拨入离退休经费结存”项目。本项目反映的内容和填列方法同上。
3、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《测绘事业单位会计制度》的，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目；在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目；在“财政补助结存”项目下增设“其中：拨入离退休经费
结存”项目。以上项目反映的内容和填列方法同上。
（二）收入支出总表（《测绘事业单位会计制度》称“收入支出表”）
1、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》的，对于收到的财政部门拨入离退休经费，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目予以反映。本项目应根据“财政补助收入”科目所属“拨入离退休经费”明细科目贷方发生
额填列。对于支付的离退休经费，应在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目予以反映。本项目应根据“事业支出－社会保障费（离退休经费支出）”科目所属“拨入离退休经费支出”明细科目借方发生额填列。对于财政部门拨入离退休经费结存，应在“事业结余”
项目下增设“减：拨入离退休经费结存”项目予以反映。本项目应根据“其中：拨入离退休经费”项目与“其中：拨入离退休经费支出”项目的差额填列。
2、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《医院会计制度》的，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目；在“医疗支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目；在“药品支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目；
在“减：财政专项补助结余”项目下，“减：应缴超收款”项目上增设“减：拨入离退休经费结存”项目。以上项目反映内容和填列方法同上。
3、实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《测绘事业单位会计制度》的，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目；在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目。以上项目反映的内容和填列方法同上。
在“2、本年财政补助结（－）”项目下增设“其中：本年拨入离退休经费结存”项目；在“3、结转以前年度财政补助结存（＋）”项目下增设“其中：结转以前年度拨入离退休经费结存”项目。“其中：本年拨入离退休经费结存”项目，应根据本年拨入离退休经费与从本年拨入离
退休经费中开支的离退休经费支出的差额分析填列。“其中：结转以前年度拨入离退休经费结存”项目，应根据本年使用以前年度拨入离退休经费结存的数额分析填列。



1999年9月7日
对外贸易经济合作部办公厅


对外贸易经济合作部办公厅关于全面推行住房公积金制度的通知
对外贸易经济合作部办公厅



各直属事业单位，中国国际贸易中心，本部直属公司，各商会、学会、协会：
建立住房公积金制度是房改的中心环节。按照国家的统一部署，我部于1996年开始推行住房公积金制度。一年多来，我部已有部分单位为职工建立了住房公积金，但绝大多数单位还没有实施住房公积金制度。为在我部全面推行住房公积金制度，现将有关问题通知如下：
一、我部直属事业单位，中国国际贸易中心，在京直属公司，各商会、协会、学会（以下简称“各单位”），原则上从1996年1月1日起为职工建立住房公积金。目前还没有为职工建立住房公积金的单位，今年内必须建立住房公积金制度。
住房公积金是指在职职工工作年限内，由职工及所在单位按月缴存一定数额的资金。住房公积金全部归个人所有，长期储蓄，专项用于住房支出。
离退休职工、临时工、外商投资企业中的外籍员工及1993年以前按标准价优惠办法购买住房的职工及配偶不建立住房公积金。
二、部直属单位房改办（以下简称“房改办”，设在计财司）负责各单位住房公积金的归集管理工作，指定北京市建设银行东四、西四支行具体经办公积金业务。
（一）职工个人当年度月缴存住房公积金金额，等于上年度月均工资总额乘以缴交率，单位按同等金额资助。
（二）住房公积金年度为当年的7月1日至次年的6月30日。例如1997年7月1日至1998年6月30日为1997年公积金年度，该年度计算职工住房公积金的工资基数为1996年自然年度月均工资。职工工资总额按国家统计局关于职工工资组成的规定计算。
（三）住房公积金缴交率按公积金年度逐年提高。1996年度住房公积金缴交率为6％，1997年度为7％。以后每年提高1％，到2000年达到10％。
（四）住房公积金个人缴存部分，由单位在每月发工资时代扣，连同单位资助部分，一并由单位在发工资5日内，缴存到房改办委托的建设银行东四或西四支行，记入房改办公积金专户内各单位职工个人住房公积金帐户。单位要建立职工个人的住房公积金台帐。
三、企业为职工缴交的住房公积金在住房周转金中列支，不足部分，经财政部核定，在管理费用中列支。行政事业单位首先立足于原有住房资金的划转，不足部分，原全额预算单位，由财政预算拨付；原差额预算的事业单位，按差额比例在财政预算和单位自有资金中解决；原自收自支
单位比照企业开支渠道列支。
四、住房公积金定向用于：（一）职工购买、建造、大修理自住住房抵押贷款；（二）经济适用住房包括安居工程住房建设专项贷款；（三）单位购买、建造职工住房专项贷款。
职工个人购买自住住房、自建自住住房、私房翻建和大修等可按规定使用个人帐户内的住房公积金。
住房公积金的使用办法另行通知。
五、职工在职期间死亡，其住房公积金本息结余，依照《继承法》可由其继承人按规定提取；职工离退休、调离北京市或出国定居时，其住房公积金本息余额一次退还职工本人；职工在北京市内调动工作的，可办理公积金转移手续；职工因离职、停薪、派往国（境）外工作等各种原因
中断缴存住房公积金时，其住房公积金结余本息暂封存在原帐户内。住房公积金帐户封存后一直未恢复缴存住房公积金的职工，符合销户规定的，可按规定办理销户。
六、为规范住房公积金业务的管理，满足以后各单位住房公积金使用贷款审查业务的需要，建立住房公积金制度单位实行编码制度。外经贸部的编码为030，各单位编码附后。
七、实施中有何问题，请及时同房改办联系（电话：65198403、65198473）。

附件：

外经贸部在京所属单位统一编码表
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｜序 ｜ ｜ ｜序 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 单 位 ｜ 编 码 ｜ ｜ 单 位 ｜ 编 码 ｜
｜号 ｜ ｜ ｜号 ｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜01｜文印中心 ｜030002001000｜36｜国际经济合作学会 ｜030406000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜02｜出口管理处 ｜030002002000｜37｜统计学会 ｜030407000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜03｜进口管理处 ｜030002003000｜38｜粮油公司 ｜030501000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜04｜北之光公司 ｜030002004000｜39｜土畜公司 ｜030502000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜05｜幼儿园 ｜030002005000｜40｜纺织公司 ｜030503000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜06｜客货运服务部 ｜030002006000｜41｜丝绸公司 ｜030504000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜07｜劳动服务公司 ｜030002007000｜42｜轻工公司 ｜030505000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜08｜鑫广中心 ｜030002008000｜43｜工艺公司 ｜030506000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜09｜鑫贸中心 ｜030002009000｜44｜化工公司 ｜030507000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜

｜10｜安外管理处 ｜030002010000｜45｜机械公司 ｜030508000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜11｜对外经济贸易大学 ｜030201000000｜46｜五矿公司 ｜030509000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜12｜管理干部学院 ｜030202000000｜47｜仪器公司 ｜030510000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜13｜职工子弟学校 ｜030203000000｜48｜技术公司 ｜030511000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜14｜国际贸易经济研究院 ｜030204000000｜49｜包装公司 ｜030512000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜15｜交流中心 ｜030205000000｜50｜医保公司 ｜030513000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜16｜计算中心 ｜030206000000｜51｜成套公司 ｜030514000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜17｜长城律师事务所 ｜030207000000｜52｜基地公司 ｜030515000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜18｜利安达会计师事务所 ｜030208000000｜53｜外运公司 ｜030516000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜19｜亚太培训中心 ｜030209000000｜54｜出国人员服务公司 ｜030517000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜

｜20｜ＥＤＩ服务中心 ｜030210000000｜55｜国际广告公司 ｜030518000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜21｜许可证局 ｜030211000000｜56｜海贸公司 ｜030519000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜22｜国际商报社 ｜030212000000｜57｜华润公司 ｜030520000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜23｜包装研究所 ｜030213000000｜58｜南光公司 ｜030521000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜24｜纺织商会 ｜030301000000｜59｜海外工程公司 ｜030522000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜25｜轻工工艺商会 ｜030302000000｜60｜咨询公司 ｜030523000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜26｜五矿化工商会 ｜030303000000｜61｜海经公司 ｜030524000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜27｜食品土畜商会 ｜030304000000｜62｜友发公司 ｜030525000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜28｜机电商会 ｜030305000000｜63｜葆祥中心 ｜030526000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜29｜医保商会 ｜030306000000｜64｜国贸中心 ｜030527000000｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜

｜30｜承包工程商会 ｜030307000000｜65｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜31｜外资协会 ｜030401000000｜66｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜32｜企管协会 ｜030402000000｜67｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜33｜工程咨询协会 ｜030403000000｜68｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜34｜国际贸易学会 ｜030404000000｜69｜ ｜ ｜
｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜35｜会计学会 ｜030405000000｜70｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－



1997年9月3日