关于2005年度证券投资基金和基金管理公司年报编制及审计工作有关事项的通知
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关于2005年度证券投资基金和基金管理公司年报编制及审计工作有关事项的通知
中国证券监督管理委员会
关于2005年度证券投资基金和基金管理公司年报编制及审计工作有关事项的通知
中国证监会
2006-02-23
各基金管理公司、会计师事务所：
为做好2005年度证券投资基金（以下简称“基金”）和基金管理公司年度报告的编制及报送工作，进一步提高会计信息质量，发挥会计师事务所的审计监督功能，现就有关事项通知如下:
一、各基金管理公司应认真学习有关文件，严格执行《金融企业会计制度》等相关文件的规定，真实、公允地反映基金及公司财务状况和经营成果，及时准确编制2005年度基金及公司的年度报告。
二、各基金管理公司可以参照社保基金投资管理人有关规定，按当年收取的基金管理费的20％提取风险准备金。
三、各基金管理公司应积极配合主审会计师事务所，按期完成基金及公司2005年度报告的审计工作，并于2006年4月15日前将经审计的基金及公司年度报告及审计报告的书面文件及电子文档（Excel或Word文件）分别报送中国证监会基金部、会计部及公司经营所在地证监局。
四、各基金管理公司应在公司年度报告的基础上认真填报基金管理公司财务统计报备表（报备表随后通过电子邮件方式发给各公司）。公司应于2006年4月15日前将经审阅的财务统计报备表的书面文件及电子文档（Excel或Word文件）分别报送中国证监会基金部、会计部及公司经营所在地证监局。
五、基金管理公司应于基金年度报告披露后的两个工作日内，将基金年度报告的正文、电子文档（Excel或Word文件）及摘要各一份分别报送中国证监会基金部、会计部及公司经营所在地证监局，电子版请同时通过基金文档传输系统“收文发文”目录下的“2005年基金年度报告”报送。
六、本年度内依法注册成立（以工商登记注册日期为准）的基金管理公司均应按正常要求编制全套会计报表及财务统计报备表，并应由会计师事务所进行审计。
七、会计师事务所应保持独立性，严格按照执业标准进行专业判断，出具客观公正的审计意见。在审计过程中，会计师事务所应深入理解现行证券投资基金法律法规，对照有关规定及公司章程、基金合同等，对与报表科目相关的各环节及业务流程，特别是销售、投资交易、会计核算、税收、信息披露等方面行为的合规性予以特别关注。
各会计师事务所在执业过程中，应与相关监管机构保持密切沟通。若发现审计范围受限或其他重大疑难问题，应及时向基金部、会计部反映。对于在审计过程中发现的违法违规及其他重大问题，应及时以“致监管当局函”或其他方式，向中国证监会基金部、会计部及公司经营所在地证监局书面报告。
八、会计师事务所应对与公司主要业务环节相关的内部控制情况进行核查，出具内控评价报告。会计师的核查范围应至少包括营销、投资、研究、交易、运营、财务等环节。核查应制定相应的工作程序，进行必要的符合性和实质性测试。报告应分别针对公司营销、投资、研究、交易、运营、财务等业务环节内控制度的健全、有效性进行评价，还应包括发现的问题、对公司的影响、提出的整改建议等内容。
内控评价报告应全面、真实、客观地反映发现的问题，不得避重就轻或者隐瞒不报。内控报告中包含的问题应不仅限于金额超出审计重要性水平的问题，同时还应包含尽管金额尚未超出重要性水平但性质较为严重的问题。
九、各会计师事务所应于4月15日前，分别按基金管理公司或基金审计项目以书面形式向基金部、会计部报告如下事项：审计收费情况、内控评审报告收费情况、各项审计项目负责合伙人、具体经办经理、参与项目的事务所其他员工姓名及每人该审计项目所用小时数。对从事基金行业年报审计和内部控制评价的总体情况，各会计师事务所应于在4月15日向基金部、会计部提交书面总结报告，其内容包括年报审计以及内控评价的总体情况、发现的现存会计、税收以及披露问题汇总、相关建议等。
十、中国证监会将对基金及公司2005年度报告的编制及审计尽责情况进行核查，基金或公司的会计信息存在重大遗漏、误导性陈述或者是虚假记载的，或会计师事务所存在审计不尽责情况的，中国证监会将要求公司另行聘请会计师事务所进行专项复审，并根据有关规定对相关公司、会计师事务所及相关责任人进行严肃处理。
全国人民代表大会常务委员会关于延长本届人民公社、镇人民代表大会任期的决议
全国人民代表大会常务委员会
全国人民代表大会常务委员会关于延长本届人民公社、镇人民代表大会任期的决议
（1982年11月19日第五届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）
第五届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议决定：从一九七九年下半年开始试点到一九八一年年底结束的由选民直接选举产生的人民公社、镇人民代表大会的任期，全国统一延长到一九八三年年底。
中国农业银行关于印发《中国农业银行利息收支管理办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《中国农业银行利息收支管理办法》的通知
1994年2月5日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
现将《中国农业银行利息收支管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时报告总行。
附：中国农业银行利息收支管理办法
为了加强利息收支的核算与管理，准确、真实地反映财务状况，根据权责发生制的原则，结合农业银行的实际情况，特制定本办法。
一、基本规定
（一）中国农业银行的利息收支均实行权责发生制原则。
（二）应收利息科目是核算发放贷款或拆出资金当期应收取而未收到的利息，应收利息按季核算。
（三）应付利息科目是核算吸收的存款、发行债券以及各项借款当期应付未付的利息。实支利息在应付利息科目中冲减。除活期储蓄存款外，应付利息均按季核算。
（四）应收应付利息的结息日由总行确定，各行不得改动。
（五）应收应付利息的核算范围包括：利息收入、金融机构往来收入、利息支出和金融机构往来支出。
（六）应收应付利息按实际执行利率，包括按规定浮动利率计提，贷款加息直接计入当期损益。
（七）计算应收应付利息的方式，采用余额计提法和逐户计提法。利息收入与利息支出的计算方式坚持配比原则。
（八）应收应付利息科目按存贷款种类设置分户帐。
（九）实收实付利息大于应收应付利息的，直接计入当期损益。
（十）催收贷款的应收利息不计入当期损益，计算后的应收利息纳入表外科目反映，实际收到利息时，直接计入当期损益。
二、计提方法
（一）单位活期存款（包括信用社存款）仍按季（每季末月20日）结息，实际计付的利息直接记入存款单位帐户。
（二）活期储蓄存款仍执行按年（每年6月30日）结息的办法，日常销户的利息支出直接在活期储蓄存款利息支出中列支。
（三）定期储蓄存款（包括零存整取、存本取息以及一年期以下定期储蓄存款）分档次按季提取应付利息，计息期以上年12月至本年11月为计提依据。
定活两便储蓄存款利息支出直接在活期储蓄存款利息支出帐户中列支。
（四）单位定期存款、金融债券和长期借款按其不同期限、利率分别按季计提应付利息。
（五）保值储蓄贴补支出按实际公布的贴补率提取，实付数在提取的应付贴补息中列支。
（六）逐户计息的贷款户，仍执行按每季末月20日结息的办法，其应收利息全额计入有关贷款利息帐户，应计收的利息在贷款单位的存款帐户中列支；如不足支付部分，则转入应收利息科目核算，待实际收回利息时，再冲减应收利息科目有关帐户，并按规定计收复利。
（七）实行利随本清的农户贷款，按季计提应收利息，并全额计入农业贷款利息收入帐户；实际收回农户贷款利息时，相应冲减应收利息；农户贷款转入催收贷款时，应从结转之日起，将该户应收未收的利息在设立的登记簿上登记，作为核销坏帐损失的依据。
（八）缴存存款利息收入、中央银行往来利息收入和中央银行往来利息支出以人民银行实际划入数列帐。
（九）全国联行往来相互占用的资金，按日积数计算后的应收应付利息，不再计入当期损益，而纳入表外科目核算，年终由总行统一清算。联行往来结息日仍为每年的2月末、5月末、8月末和11月末。
（十）同业往来相互占用的资金，按日积数计算应收应付利息，直接计入有关帐户，按季划转。具体结息日由经办行商定。
（十一）总行与分行系统内往来的资金存欠利息，不再纳入损益核算，由总行计算后年终统一清算。系统内往来的结息日为每年的2月末、5月末、8月末和11月末。分行辖内的资金往来如何核算由各行自定。
（十二）拆入、拆出资金按合同、协议确定的利率，在每季末月20日逐笔计提应收应付利息。
（十三）利差补贴、贴现利息收入按实际收入数计入有关帐户。
三、核算手续
（一）计提单位活期存款利息的核算
借：利息支出－－活期存款利息支出
贷：活期存款－－××单位存款户
（二）计提定期储蓄存款应付利息的核算
借：利息支出－－定期储蓄存款利息支出
贷：应付利息－－定期储备存款利息户实际支付利息时的核算
借：应付利息－－定期储蓄存款利息户
贷：现金
或：××存款科目－－××户
（三）按季逐户计提贷款户应收利息的核算
借：××存款科目－－××单位存款户
或：应收利息－－××贷款户
贷：利息收入－－××贷款利息收入
（四）农户贷款应收利息的核算
借：应收利息－－农户贷款户
贷：利息收入－－农业贷款利息收入
实际收到农户贷款利息时的核算
借：现金
或：××存款科目－－××户
贷：应收利息－－农户贷款户
（五）其他应收应付利息的核算，比照上述核算手续办理
四、本办法自1994年1月1日起执行。
